增值稅在什么情況下產(chǎn)生？
所屬欄目：稅務(wù)知識(shí)
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發(fā)布日期：2019-01-10 14:48
增值稅以商品或勞務(wù)銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)并實(shí)行扣除已征稅款制度的一種流轉(zhuǎn)稅。
征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅實(shí)行價(jià)外稅。
銷(xiāo)售貨物：“貨物”是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。“有償”不僅指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
提供加工和修理修配勞務(wù)：“加工”是指接收來(lái)料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù)， 即通常所 說(shuō)的委托加工業(yè)務(wù)。“委托加工業(yè)務(wù)”是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
修理修配：是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物 進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。這里的“提供加工和修理修配勞務(wù)”都是指有償提 供加工和修理修配勞務(wù)。但單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理、修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
增值稅計(jì)算公式
一般納稅人：
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率；
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）；
銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）
自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。
當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：16%、10%、6%、0%等。
適用16%稅率
銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
適用10%稅率
提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
2017年4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國(guó)第一大稅種增值稅稅率簡(jiǎn)化合并將踏出第一步。
征收率：小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。
